الف) اگر سال مالی شرکت الفا (شرکت مادر)،منتهی به 29 اسفند 1400 باشد و تاریخ تایید صورت های مالی 20 خرداد 1401 باشد، مشخص کنید هر کدام از موارد زیر سود آنها در چه سالی باید در شرکت الف شناسایی شود؟

نکته مالیاتی : طبق تبصره 4 ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، سود سهام دریافتنی از شرکت های ایرانی معاف از مالیات است (دلیل: یکبار از شرکت اول مالیات کسر شده و کسر مجدد باعث مالیات مضاعف می شود)

1. شرکت فرعی ، سال منتهی به 29 اسفند 1400 ، تاریخ مجمع عمومی 3 خرداد 1401     جواب: رویداد تعدیلی ، سود تقسیم باید در سال 1400 باید شناسایی گردد و معاف از مالیات می باشد.
2. شرکت وابسته ، سال منتهی به 29 اسفند 1400 ، تاریخ مجمع عمومی 3 خرداد 1401   جواب: رویداد تعدیلی ، سود تقسیم باید در سال 1400 باید شناسایی گردد و معاف از مالیات می باشد.
3. شرکت سایر ، سال منتهی به 29 اسفند 1400 ، تاریخ مجمع عمومی 3 خرداد 1401     جواب: رویداد غیر تعدیلی ، سود تقسیم باید در سال 1401 باید شناسایی گردد و معاف از مالیات می باشد.

ب) اگر فرض کنیم شرکت الفا دارای 30 درصد شهام شرکت خارجی بتا باشد و شرکت بتا سود 1000 دلاری (معادل 5 میلیارد ریال)  تقسیم نماید . همچنین معادل 300 میلیون ریال مالیات به دولت محلی پرداخت شده است ،مالیات پرداختنی شرکت الفا در ایران چقدر است؟

پاسخ : طبق ماده 180 ق.م.م ، سود سهام دریافتی از شرکت های خارجی در ایران مشمول مالیات است

درآمد مشمول مالیات = سود دریافتی از شرکت خارجی * نرخ مالیات = مالیات 

سپس مالیات  منهای مالیات پرداختی به دولت خارجی =مالیات سهم شرکت

5 میلیارد * 25%=1.250 میلیارد ریال

1.250-300=950 میلیون ریال مالیات پرداختی شرکت الفا