پاسخ:

الف) در صورتی بدهکار باشد :

کاهنده درآمد مشمول مالیات تلقی نمی گردد مگراینکه :

1- برگشت از فروش سنوات قبل باشد

2- هزینه قابل قبول مالیات باشد (طبق ماده 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم) و دفاتر آن سال علی الراس نشده باشد.( هزینه استهلاک)

ب) در صورتی بستانکار باشد:

افزاینده درآمد مشمول مالیات است مگر اینکه :

1- قبلا مالیاتش اخذ شده است یا به درآمد مشمول مالیات اضافه شده است. ( مثلا در سال قبل درآمد کتمان شده شرکت داشته است و دارایی در سال قبل در رسیدگی مالیات آن را دریافت نموده است)

2-مربوط به  درآمدهای معاف/مقطوع یا نرخ صفر باشد.( اصلاح سود سپرده،اصلاح دارایی فروش رفته و نرخ مالیات آن مقطوع باشد،اصلاح درآمد فروش سهام)

3- برگشت هزینه هایی صرفه چویی مالیاتی نداشته باشد ( مثلا کاهش ارزش دارایی در سال ثبت شده اداره دارایی آن را نپذیرفته ، در سال جاری برگشت آن مشمول مالیات نیست)

سوال:

در موارد زیر مشخص کنید آیا اداره دارایی، هزینه تعدیلات زیر را در سال جاری می پذیرد یا خیر؟

1- اصلاح سنوات خدمت کارکنان در سال قبل           

             پاسخ : بله 

2- اصلاح هزینه استهلاک ملک اجاره داده شده           

            پاسخ : خیر، چون ملک اجاره داده شده ، 25 درصد درآمدش معاف  (بابت هزینه استهلاک و….) است، هزینه استهلاک قابل قبول نیست

3- اصلاح جریمه ماده 169 دو سال قبل                   

              پاسخ : جرائم مالیاتی جز هزینه های قابل قبول نیست

4- تفاوت مالیات سال قبل جریمه و اصل                   

             پاسخ : جرائم مالیاتی جز هزینه های قابل قبول نیست

5- اصلاح سود سهام تقسیمی شرکت الف           

              پاسخ : بله ، چون در همان سال نیز معاف بوده است

6- اصلاح صورتحساب فروش داخلی 

             پاسخ : خیر 

7- اصلاح صورتحساب فروش صادراتی 

              پاسخ : بله : چون در همان سال نیز معاف بوده است