ماده 2 قانون مالیات های مستقیم – دنیای حسابداری https://worldofacc.com آخرین اخبار دنیای حسابداری را از ما بخواهید... Fri, 24 Jan 2025 14:11:37 +0000 fa-IR hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.9.4 https://worldofacc.com/wp-content/uploads/2022/09/cropped-logo-tiny-32x32.png ماده 2 قانون مالیات های مستقیم – دنیای حسابداری https://worldofacc.com 32 32 تسری یا عدم تسری مفاد ماده ٢ قانون مالیات های مستقیم به مرکز آموزشی درمانی بیمارستان امام حسین https://worldofacc.com/%d8%aa%d8%b3%d8%b1%db%8c-%db%8c%d8%a7-%d8%b9%d8%af%d9%85-%d8%aa%d8%b3%d8%b1%db%8c-%d9%85%d9%81%d8%a7%d8%af-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87-%d9%a2-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7/ https://worldofacc.com/%d8%aa%d8%b3%d8%b1%db%8c-%db%8c%d8%a7-%d8%b9%d8%af%d9%85-%d8%aa%d8%b3%d8%b1%db%8c-%d9%85%d9%81%d8%a7%d8%af-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87-%d9%a2-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7/#respond Thu, 09 Jan 2025 15:08:49 +0000 https://worldofacc.com/?p=10624 تسری یا عدم تسری مفاد ماده ٢ قانون مالیات های مستقیم به مرکز آموزشی درمانی بیمارستان امام حسین

]]> https://worldofacc.com/%d8%aa%d8%b3%d8%b1%db%8c-%db%8c%d8%a7-%d8%b9%d8%af%d9%85-%d8%aa%d8%b3%d8%b1%db%8c-%d9%85%d9%81%d8%a7%d8%af-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87-%d9%a2-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7/feed/ 0 سوال : اشخاص مشمول و غیرمشمول قانون مالیات های مستقیم https://worldofacc.com/%d8%b3%d9%88%d8%a7%d9%84-%d8%a7%d8%b4%d8%ae%d8%a7%d8%b5-%d9%85%d8%b4%d9%88%d9%84-%d9%88-%d8%ba%db%8c%d8%b1%d9%85%d8%b4%d9%85%d9%88%d9%84-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7/ https://worldofacc.com/%d8%b3%d9%88%d8%a7%d9%84-%d8%a7%d8%b4%d8%ae%d8%a7%d8%b5-%d9%85%d8%b4%d9%88%d9%84-%d9%88-%d8%ba%db%8c%d8%b1%d9%85%d8%b4%d9%85%d9%88%d9%84-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7/#respond Sun, 11 Aug 2024 02:55:49 +0000 https://worldofacc.com/?p=9913 سوال 1  :

  1. با توجه به ماده 1 و 107 قانون مالیات های مستقیم و مقررات مربوطه، کدام یک مشمول پرداخت مالیات نیست؟  (آزمون مشاوران مالیاتی)

       الف)درآمد اشخاص حقیقی خارجی از ایران از محل ارائه خدماتی از قبیل آموزش از طریق فضای مجازی به اشخاص ایرانی

       ب) درآمد اشخاص حقیقی ایرانی مقیم خارج از کشور ،کسسب شده در خارج از کشور

        ج) درآمد اشخاص حقیقی ایرانی مقیم ایران، کسب شده در خاج

        د) همه موارد فوق

پاسخ : با توجه به ماده 1 قانون مالیات مستقیم گزینه صحیح ب می باشد

ماده 1 قانون مالیات های مستقیم :

اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می باشند :

1 – کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم.

2 – هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.

3 – هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.

4 – هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.

5 – هر شخص غیر ایرانی ( اعم از حقیقی یا حقوقی ) نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می نماید و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی ( که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها می گردد ) از ایران تحصیل می کند.

 

سوال 2 :

    2. کدام گزینه زیر مشمول موضوع قانون مالیات های مستقیم می باشد؟

    الف ) دستگاه هایی بودجه آن توسط دولت تامین می شود

    ب) وزراتخانه ها و موسسات دولتی

     ج) شهرداری ها و دهیاری ها

     د) هیچکدام

پاسخ:

با توجه به ماده 2 قانون مالیات های مستقیم گزینه صحیح د می باشد

 

ماده 2 قانون مالیات های مستقیم :

اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند:

1- وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی

2- دستگاه هایی که بودجه آنها به وسیله دولت تامین می‌شود.

3- شهرداری‌ها و دهیاری ها

تبصره- اعمال این ماده از زمان تاسیس دهیاری های کشور می باشد.مالیات هایی که قبل از لازم الاجرا شدن این قانون به دهیاری ها تعلق گرفته و اخذ شده است ، مشمول معافیت این قانون نمی شود.

4- بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی(ره) و مقام معظم رهبری.( الحاقی 1394/04/31)

 

]]> https://worldofacc.com/%d8%b3%d9%88%d8%a7%d9%84-%d8%a7%d8%b4%d8%ae%d8%a7%d8%b5-%d9%85%d8%b4%d9%88%d9%84-%d9%88-%d8%ba%db%8c%d8%b1%d9%85%d8%b4%d9%85%d9%88%d9%84-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7/feed/ 0 عدم کسر مالیات تکلیفی (مالیات بر درآمد اجاره) موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) https://worldofacc.com/%d8%b9%d8%af%d9%85-%da%a9%d8%b3%d8%b1-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%aa%da%a9%d9%84%db%8c%d9%81%db%8c-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%a8%d8%b1-%d8%af%d8%b1%d8%a2%d9%85%d8%af-%d8%a7/ https://worldofacc.com/%d8%b9%d8%af%d9%85-%da%a9%d8%b3%d8%b1-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%aa%da%a9%d9%84%db%8c%d9%81%db%8c-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%a8%d8%b1-%d8%af%d8%b1%d8%a2%d9%85%d8%af-%d8%a7/#respond Mon, 15 Jul 2024 16:23:53 +0000 https://worldofacc.com/?p=9550 شماره:۶۳/۹۳/۲۰۰
تاریخ: ۸/۶/۱۳۹۳

عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مزبور.

پیوست:
بخشنامه
 
۶۳
۹۳
ماده (۲) و تبصره(۹) ماده (۵۳)
م
 
مخاطبین/ ذینفعان
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مزبور.
نظر به اینکه درخصوص کسر یا عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) قانون مالیات های مستقیم توسط اشخاص مذکور در صدر تبصره اخیرالذکر، از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مزبور سوالاتی مطرح می باشد، لذا به منظور ایجاد وحدت رویه و پیشگیری از مراجعات غیر ضروری به ادارات امورمالیاتی، مقرر می دارد:
وفق حکم تبصره (۹) ماده (۵۳) قانون مالیات های مستقیم، اشخاص مذکور در این تبصره مکلف می باشند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی که پرداخت می کنند کسر و ظرف ده روز به اداره امورمالیاتی محل وقوع ملک پرداخت نمایند. لیکن طبق مفاد بند (۵) بخشنامه شماره ۱۱۳۰۴/۶۲۴۷-۲۰۱ مورخ ۱۵/۱۱/۱۳۸۲، مال الاجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم به منزله فعالیت اقتصادی موضوع تبصره (۲) ماده (۲) قانون مزبور، مشمول مالیات قلمداد نمی گردد، بنابراین اجاره دریافتی اشخاص موضوع ماده مذکور مشمول مالیات بردرآمد اجاره نمی باشد.
لذا چنانچه اشخاص مذکور در صدر تبصره (۹) قانون مزبور، مال الاجاره ای به اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم پرداخت می نمایند، به دلیل عدم شمول مالیات به مال الاجاره دریافتی اشخاص مذکور، کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) قانون یادشده از مال الاجاره پرداختی به آنان موضوعیت نخواهدداشت و مشمول کسر مالیات تکلیفی یادشده نمی باشد. بدیهی است درصورت عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره فوق، توسط اشخاص مذکور در صدر تبصره (۹) ماده قانونی اخیرالذکر از سایر اشخاص، علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهندداشت، مشمول جرایم مذکور در ماده (۱۹۹) قانون موصوف نیز می باشند.
علی عسکری
تـاریـخ اجـراء:از تاریخ اجرای قانون
مدت اجراء: نامحدود
مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی
نحوه ابلاغ:فیزیکی/ سیستمی
لطفا هرگونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن ۳۹۹۰۲۵۲۴ با دفترفنی و حسابرسی مالیاتی مطرح و پیگیری نمایید.
 
 
شماره : ۱۱۳۰۴ /۶۲۴۷/۲۰۱
تاریخ:۱۵/۱۱/۱۳۸۲
پیوست:
 
سازمان امور اقتصادی و دارائی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل
هیأت عالی انتظامی مالیاتی
دفتر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیات موضوع ماده ۲۵۱ مکرر
دفتر فنی مالیاتی
دانشکده امور اقتصادی
جامعه حسابداران رسمی ایران
به منظور اجرای صحیح حکم تبصره ۲ ماده ۲اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و اتخاذ رویه واحد در این خصوص نکات زیر را متذکر میگردد:
۱- منظور از موسسات دولتی ، موسسات دولتی موضوع ماده ۳ قانون محاسبات عمومی است .
۲- تمامی دستگاههائی که بودجه آنها وفق قوانین بودجه کل کشور سالانه کلا وسیله دولت تامین میشود (مهمترین آنها مجلس شورای اسلامی و دستگاههای وابسته به آن مانند دیوان محاسبات عمومی کشور) ، جزء دستگاههای بند ۲ ماده ۲قانون مالیاتهای مستقیم میباشند ، با این توضیح که صرف کمکهای بودجه ای دولت به برخی نهادها سبب شمول این بند نسبت به آنها نخواهد بود .
۳- مسئولان اداره امور هریک از فعالیتهای اقتصادی اشخاص حقوقی مذکور در ماده ۲ قانون مزبور ، در صورت تحصیل درآمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ملزم به رعایت تکالیف قانونی مربوط به اشخاص حقوقی میباشد .
۴- بدیهی است که دولت بدون اذن قانون مجاز به امر تجارت و تولید و نظایر آنها و بعبارت دیگر اشتغال به فعالیتهای اقتصادی بمفهوم ورود در بازار دادو ستد نیست و اگر سیاست دولت از باب اعمال مالیه عمومی مطلوب گاهی مبتنی بر این امر باشد، در این قبیل موارد هم معمولا قصد انتفاع نبوده و دستگاه ذیربط نیز ملزم به واریز در آمد حاصله به حساب مربوط نزد خزانه کشور خواهد بود. النهایه توجه داشته باشند ، فعالیتهای اقتصادی که اشخاص حقوقی موضوع ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم حسب وظایف محوله یا مسئولیتهای سازمانی و یا مفاد اساسنامه مصوب مجلس شورای اسلامی انجام میدهند ، مشمول مالیات تلقی نمی گردد و بخصوص در این راستا باید توجه داشت که حقوق و عوارض قانونی وصولی شهرداریها و درآمدهای ناشی از فعالیتهائی که عینا مشمول مقررات مالی حقوق و عوارض قانونی باشد ، نباید جزء اقلام درآمد ناشی از فعالیت اقتصادی منظور شود.
۵- نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل موضوع ماده ۵۹ قانون مالیاتهای مستقیم توسط نهادهای موضوع ماده ۲ و مال الاجاره دریافتی آنها از این بابت بمنزله فعالیت اقتصادی موضوع این تبصره مشمول مالیات نمی باشد. لکن آن قسمت از درآمدناشی از فروش ساختمانهای نوساز از این قاعده مستثنی بوده و طبق مقررات ماده ۷۷ قانون مزبور مشمول پرداخت مالیات خواهد بود.
۶- درآمد واحدهای رفاهی نهادهای مذکور (مانند ادارات رفاه و تعاون و باشگاهها و رستوانهای آنها که جهت رفع نیاز کارکنان ایجاد میشوند) بعنوان در‎آمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ، مشمول مالیات تلقی نمیشود.
۷- سایر درآمدهای حاصله خارج از حدود مذکور برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات خواهد بود که در این موارد نیز بایستی با امعان نظر به کلیه جوانب امر درآمد مشمول مالیات را حسب مورد طبق ماده ۱۰۶و یا احکام قانون مالیاتهای مستقیم و عندالاقتضاء اعمال معافیتهای مقرر (درصورت شمول) تعیین و مالیات را به نرخ ۲۵% موضوع ماده ۱۰۵محاسبه و وصول نمایند، توضیح آنکه ، گرچه در تبصره ۲ ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم ، درآمد در هر مورد بطور جداگانه مشمول نرخ ماده ۱۰۵ شناخته شده ، لیکن بلحاظ واحد بودن نرخ مالیاتی (بمیزان ۲۵%) ، درصورت انعکاس تمامی رویدادهای مالی در دفاتر و اظهارنامه و صورتهای مالی ، پرداخت مالیات موضوعه برای یک سال مالیاتی بطور یکجا و همچنین مطالبه مالیات در موارد تشخیص علی الراس بدین ترتیب فاقد اشکال قانونی خواهد بود.
تأکید می نماید که اهمیت رسیدگی به پرونده های مالیاتی نهاد های مورد بحث نهایت دقت وممارست را طلب می نماید، لذا مسئولین ذیربط بایستی با آگاهی واحاطه کامل نسبت به طرز کار ومقررات حاکم بر فعالیت آنها اقدام ودر جهت نیل به واقعیت وتعیین درآمد مشمول مالیات واقعی، هر یک از راهکارها وابزارهای قانونی لازم از جمله مفاد تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم را در رسیدگی های خود حسب متقاضیات پرونده به کار بندند.
عیسی شهسوار خجسته
 (بند ۴ بخشنامه شماره ۱۱۳۰۴ /۶۲۴۷-۲۰۱ مورخ ۱۵/۱۱/۱۳۸۲ به موجب دادنامه شماره ۱۰۶۸ مورخ ۲۶/۱۲/۱۳۹۲ هیئت عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گردیده است)
]]> https://worldofacc.com/%d8%b9%d8%af%d9%85-%da%a9%d8%b3%d8%b1-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%aa%da%a9%d9%84%db%8c%d9%81%db%8c-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%a8%d8%b1-%d8%af%d8%b1%d8%a2%d9%85%d8%af-%d8%a7/feed/ 0