ماده 238 قانون مالیات های مستقیم – دنیای حسابداری https://worldofacc.com آخرین اخبار دنیای حسابداری را از ما بخواهید... Fri, 10 Jul 2026 18:14:14 +0000 fa-IR hourly 1 https://wordpress.org/?v=7.1 https://worldofacc.com/wp-content/uploads/2022/09/cropped-logo-tiny-32x32.png ماده 238 قانون مالیات های مستقیم – دنیای حسابداری https://worldofacc.com 32 32 خلاصه بخشنامه نحوه بررسی اعتراض روسای امور مالیاتی در خصوص حسابرسی های سیستمی https://worldofacc.com/%d8%ae%d9%84%d8%a7%d8%b5%d9%87-%d8%a8%d8%ae%d8%b4%d9%86%d8%a7%d9%85%d9%87-%d9%86%d8%ad%d9%88%d9%87-%d8%a8%d8%b1%d8%b1%d8%b3%db%8c-%d8%a7%d8%b9%d8%aa%d8%b1%d8%a7%d8%b6-%d8%b1%d9%88%d8%b3%d8%a7%db%8c/ https://worldofacc.com/%d8%ae%d9%84%d8%a7%d8%b5%d9%87-%d8%a8%d8%ae%d8%b4%d9%86%d8%a7%d9%85%d9%87-%d9%86%d8%ad%d9%88%d9%87-%d8%a8%d8%b1%d8%b1%d8%b3%db%8c-%d8%a7%d8%b9%d8%aa%d8%b1%d8%a7%d8%b6-%d8%b1%d9%88%d8%b3%d8%a7%db%8c/#respond Fri, 10 Jul 2026 18:14:14 +0000 https://worldofacc.com/?p=12947 خلاصه بخشنامه نحوه بررسی اعتراض روسای امور مالیاتی در خصوص حسابرسی های سیستمی موضوع بخشنامه ۵۱۹۵۷ مورخ ۱۴۰۴/۷/۱۵  در اجرتی ماده 238 قانون مالیات های مستقیم منتشر شد.

]]> https://worldofacc.com/%d8%ae%d9%84%d8%a7%d8%b5%d9%87-%d8%a8%d8%ae%d8%b4%d9%86%d8%a7%d9%85%d9%87-%d9%86%d8%ad%d9%88%d9%87-%d8%a8%d8%b1%d8%b1%d8%b3%db%8c-%d8%a7%d8%b9%d8%aa%d8%b1%d8%a7%d8%b6-%d8%b1%d9%88%d8%b3%d8%a7%db%8c/feed/ 0 الزام ادارات امور مالیاتی به بررسی اسناد و مدارک ابرازی مؤدی و اظهار نظر کتبی در اجرای ماده ۲۳۸ ق.م.م https://worldofacc.com/%d8%a7%d9%84%d8%b2%d8%a7%d9%85-%d8%a7%d8%af%d8%a7%d8%b1%d8%a7%d8%aa-%d8%a7%d9%85%d9%88%d8%b1-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa%db%8c-%d8%a8%d9%87-%d8%a8%d8%b1%d8%b1%d8%b3%db%8c-%d8%a7%d8%b3%d9%86/ https://worldofacc.com/%d8%a7%d9%84%d8%b2%d8%a7%d9%85-%d8%a7%d8%af%d8%a7%d8%b1%d8%a7%d8%aa-%d8%a7%d9%85%d9%88%d8%b1-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa%db%8c-%d8%a8%d9%87-%d8%a8%d8%b1%d8%b1%d8%b3%db%8c-%d8%a7%d8%b3%d9%86/#respond Fri, 26 Jun 2026 08:02:02 +0000 https://worldofacc.com/?p=12899 چنانچه مؤدی مالیاتی به مالیات مورد مطالبه معترض باشد می ‌تواند ظرف سی ‌روز از تاریخ ابلاغ اعتراض خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نماید ، اداره امور مالیاتی نیز مکلف است مراتب را ثبت و ظرف چهل و پنج روز از تاریخ ثبت درخواست مؤدی یا وکیل وی اسناد و مدارک ابرازی وی را بررسی و در این خصوص اظهار نظر نماید.
 بنا بر قسمت اخیر ماده ۲۳۸قانون مالیاتهای مستقیم هرگاه دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مودی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد موثر تشخیص ندهند باید موضوع را مستدلا در پرونده منعکس و مراتب را برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع نمایند.
]]> https://worldofacc.com/%d8%a7%d9%84%d8%b2%d8%a7%d9%85-%d8%a7%d8%af%d8%a7%d8%b1%d8%a7%d8%aa-%d8%a7%d9%85%d9%88%d8%b1-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa%db%8c-%d8%a8%d9%87-%d8%a8%d8%b1%d8%b1%d8%b3%db%8c-%d8%a7%d8%b3%d9%86/feed/ 0 استفاده از ظرفیت ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم جهت احقاق حقوق مودیان و تسریع در مختومه شدن پرونده های مالیاتی https://worldofacc.com/%d8%a7%d8%b3%d8%aa%d9%81%d8%a7%d8%af%d9%87-%d8%a7%d8%b2-%d8%b8%d8%b1%d9%81%db%8c%d8%aa-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87-%db%b2%db%b3%db%b8-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa/ https://worldofacc.com/%d8%a7%d8%b3%d8%aa%d9%81%d8%a7%d8%af%d9%87-%d8%a7%d8%b2-%d8%b8%d8%b1%d9%81%db%8c%d8%aa-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87-%db%b2%db%b3%db%b8-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa/#respond Thu, 13 Feb 2025 16:20:35 +0000 https://worldofacc.com/?p=10946 مقرره مورخ ۲۵ بهمن ۱۴۰۳ ریاست محترم سازمان امورمالیاتی ، جناب آقای دکتر سبحانیان ، در خصوص استفاده از ظرفیت ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم جهت احقاق حقوق مودیان و تسریع در مختومه شدن پرونده های مالیاتی

]]> https://worldofacc.com/%d8%a7%d8%b3%d8%aa%d9%81%d8%a7%d8%af%d9%87-%d8%a7%d8%b2-%d8%b8%d8%b1%d9%81%db%8c%d8%aa-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87-%db%b2%db%b3%db%b8-%d9%82%d8%a7%d9%86%d9%88%d9%86-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa/feed/ 0 نحوه رسیدگی به اعتراض به برگ تشخیص های اظهارنامه برآوردی https://worldofacc.com/%d9%86%d8%ad%d9%88%d9%87-%d8%b1%d8%b3%db%8c%d8%af%da%af%db%8c-%d8%a8%d9%87-%d8%a7%d8%b9%d8%aa%d8%b1%d8%a7%d8%b6-%d8%a8%d9%87-%d8%a8%d8%b1%da%af-%d8%aa%d8%b4%d8%ae%db%8c%d8%b5-%d9%87%d8%a7%db%8c-%d8%a7/ https://worldofacc.com/%d9%86%d8%ad%d9%88%d9%87-%d8%b1%d8%b3%db%8c%d8%af%da%af%db%8c-%d8%a8%d9%87-%d8%a7%d8%b9%d8%aa%d8%b1%d8%a7%d8%b6-%d8%a8%d9%87-%d8%a8%d8%b1%da%af-%d8%aa%d8%b4%d8%ae%db%8c%d8%b5-%d9%87%d8%a7%db%8c-%d8%a7/#respond Tue, 03 Sep 2024 05:53:46 +0000 https://worldofacc.com/?p=10124 نحوه رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی به برگ تشخیص های صادره در راستای اظهارنامه های برآوردی در اجرای قسمت اخیر ماده ۹۷ ق.م.م اعلام شد.

]]> https://worldofacc.com/%d9%86%d8%ad%d9%88%d9%87-%d8%b1%d8%b3%db%8c%d8%af%da%af%db%8c-%d8%a8%d9%87-%d8%a7%d8%b9%d8%aa%d8%b1%d8%a7%d8%b6-%d8%a8%d9%87-%d8%a8%d8%b1%da%af-%d8%aa%d8%b4%d8%ae%db%8c%d8%b5-%d9%87%d8%a7%db%8c-%d8%a7/feed/ 0 برگ تشخیص مالیات عملکرد https://worldofacc.com/%d8%a8%d8%b1%da%af-%d8%aa%d8%b4%d8%ae%db%8c%d8%b5-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%b9%d9%85%d9%84%da%a9%d8%b1%d8%af/ https://worldofacc.com/%d8%a8%d8%b1%da%af-%d8%aa%d8%b4%d8%ae%db%8c%d8%b5-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%b9%d9%85%d9%84%da%a9%d8%b1%d8%af/#respond Fri, 09 Aug 2024 12:16:48 +0000 https://worldofacc.com/?p=9825 سوال : برگ تشخیص مالیات عملکرد

  1. اداره امور مالیاتی چند ماه جهت رسیدگی و صدور برگ تشخیص مالیات عملکرد زمان دارد؟

پاسخ:

طبق ماده 156 و 157 قانون مالیات های مستقیم ،از زمان پایان مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد ابرازی مودی به مدت 12 ماه اداره امور مالیاتی فرصت دارد برگه درخواست مدارک صادر نموده و پس از بررسی مستندات و دفاتر مودی برگه تشخیص مالیات عملکرد را صادر کند و 3 ماه زمان دارد برگه تشخیص را ابلاغ نماید (طبق ماده 203-209 ق.م.م)، در صورتی تاریخ برگ تشخیص بعد مهلت مذکور (12ماه پس از مهلت اظهارنامه ) باشد یا مودی درخواست مدارک نشود، اظهارنامه ابرازی مودی، قطعی می باشد(اصلاحاً مرور زمان برگه تشخیص گذشته است).

ابلاغ برگه تشخیص میتواند به افراد زیر انجام گیرد:

  1. شخص مودی
  2. پرسنل داخل لیست حقوق 
  3. صاحبان امضا مجاز مودی باشد
  4. نماینده معرفی شده مودی
  5. وکیل مودی (دارای وکالتنامه معتبر باشد)

   

   2. اداره دارایی جهت صدور برگ متمم تشخیص مالیات عملکرد ، چند سال فرصت دارد؟

پاسخ :

اداره امور مالیاتی جهت صدور برگ تشخیص متمم عملکرد 5 سال مهلت دارد.

 

   3. پس از صدور برگ تشخیص، مودی چند روز فرصت اعتراض دارد؟

پاسخ :

پس از صدور برگ تشخیص و مشاهده آن در کارتابل مالیاتی توسط مودی اصطلاحاً ابلاغ واقعی انجام گرفته و  مودی 30 روز از تاریخ مشاهده ابلاغیه ،فرصت دارد به صورت کتبی ( رسید ثبت در دفترخانه ) یا سیستمی (شماره پیگیری)   اعتراض نماید.

اگر پس از صدور برگ تشخیص پس از 20 روز توسط مودی روئت نشد، به صورت اتوماتیک ابلاغ قانونی اتفاق افتاده و اعتراض توسط سیستم ثبت می گردد.

 

نکته :

آیا مهلت 30 روز ، با روزهای تعیل مثل جمعه و….محاسبه می شود؟ 

خیر_ در مهلت های زمانی اداره امورمالیاتی اعلام مینماید ، منظور از “روز” ، روزهای کاری و غیر تعطیلی می باشد.

 

نکته :

  1. مودی در مرحله اول می تواند قبل از اعتراض ، طبق ماده 237 ق.م.م و آیین نامه ماده 219 ق.م.م می تواند از اداره امور مالیاتی ، در خواست مبانی تشخیص نماید و سپس اعتراض نماید.
  2. طبق ماده 238 ق.م.م جدید (13 دی ماه 1400) فقط در هیات های مالیاتی، اعتراضاتی رسیدگی می شود که قبلاً توسط مودی، عناوین یا موارد مودی نسبت به آن اعتراض دارد ،در برگه اعتراض ثبت شده است.
  3. طبق بند 3 ماده 244 قانون مالیات های مستقیم، مودی می تواند  ( اگر سیستمی باشد) یا یا به صورت کتبی ، نماینده خود در هیات های مالیاتی از تشکل های جتمعه حسابداران،اتاق بازرگانی ،اصناف ،مشاور رسمی و…) به دلخواه هنگام ثبت اعتراض انتخاب نمایید

 

سوال

   4. اداره امور مالیاتی، پس از دریافت اعتراض مودی نسبت به برگه تشخیص چند روز مهلت دارد توافق نماید؟

پاسخ:

اداره امور مالیاتی پس از دریافت اعتراض مودی نسبت به برگه تشخیص 45 روز مهلت دارد طبق آیین نامه ماده 219ق.م.م  نسبت به توافق با مودی اقدام نماید یا پرونده را به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع دهد.

نکته:

بهترین زمان توافق با سر ممیز مالیاتی، در طی این 45 روز پس از برگه اعتراض و قبل ارجاع به هیات حل اختلاف مالیاتی می باشد، زیرا سر ممیز مالیاتی میتواند درخواست اجرای قرار ماده 238 ، یا راساً رسیدگی نماید یا برگ تشخیص را اصلاح نماید. در این مرحله حتی می توانیم تعدادی از اعتراضات ثبت شده را توافق نماییم و موارد توافق انجام نگرفت به هیات حل اختلاف ارجاع نماییم

 

نکته:

اگر مودی پس از 30 روز از مشاهده برگ تشخیص (ابلاغ واقعی) ، اعتراض ثبت نکند، معنای سکوت مودی و نهایتا قبول برگ تشخیص می باشد، سپس برگ قطعی صادر می گردد و طبق ماده 210 مالیات های مستقیم ،ظرف 10 روز ترتیب پرداخت باید مودی بدهد در اغیر این صورت  پس گذشت مهلت ظرف 30 روز اقدامات اجرائیه صورت می پذیرد.

]]> https://worldofacc.com/%d8%a8%d8%b1%da%af-%d8%aa%d8%b4%d8%ae%db%8c%d8%b5-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa-%d8%b9%d9%85%d9%84%da%a9%d8%b1%d8%af/feed/ 0 قابل توجه مودیانی که پرونده مالیاتی تراکنش های بانکی آنها جریان رسیدگی مالیاتی می باشد https://worldofacc.com/%d9%82%d8%a7%d8%a8%d9%84-%d8%aa%d9%88%d8%ac%d9%87-%d9%85%d9%88%d8%af%db%8c%d8%a7%d9%86%db%8c-%da%a9%d9%87-%d9%be%d8%b1%d9%88%d9%86%d8%af%d9%87-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa%db%8c-%d8%aa%d8%b1/ https://worldofacc.com/%d9%82%d8%a7%d8%a8%d9%84-%d8%aa%d9%88%d8%ac%d9%87-%d9%85%d9%88%d8%af%db%8c%d8%a7%d9%86%db%8c-%da%a9%d9%87-%d9%be%d8%b1%d9%88%d9%86%d8%af%d9%87-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa%db%8c-%d8%aa%d8%b1/#respond Mon, 01 Apr 2024 08:43:59 +0000 https://worldofacc.com/?p=9109 قابل توجه مودیانی که پرونده مالیاتی ناشی از تراکنش های بانکی ( چه متصل به کارتخوان و چه غیر متصل به کارتخوان ) آنان حالیه در جریان رسیدگی مالیاتی می باشد.
آخرین بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص چگونگی رسیدگی به تراکنش های بانکی لغایت عملکرد سال ۹۹ ، بخشنامه شماره ۵۵۴۹ مورخ ۲۶/ ۳/ ۱۴۰۱ می باشد .

بند یک این بخشنامه ضمن تاکید بر بخشنامه شماره ۱۶ مورخ ۳۱/ ۱/ ۱۳۹۹ ترجیحا بند ۱۸ آن و نیز سایر مکاتبات مرتبط در خصوص نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات مالی و پولی واصله از جمله تراکنش های بانکی تاکید کرده است :

۱۸- در راستای سیاست‌های اصولی سازمان مبنی بر تعامل با مؤدیان مالیاتی و رعایت اصل اعتماد به منظور ارتقای فرهنگ خوداظهاری مالیاتی و با توجه به اینکه اطلاعات حساب‌های بانکی فی‌نفسه مؤید درآمد اشخاص نمی‌باشد، کلیه ادارات امور مالیاتی در فرآیند حسابرسی مالیاتی تراکنش‌های بانکی مشکوک برای جمع‌آوری اسناد و مدارک و ارائه توضیحات لازم توسط مؤدیان مالیاتی، مهلت کافی و مورد نیاز را در نظر بگیرند. بدیهی است در اجرای مفاد این بند یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارات مکتوب مؤدیان در خصوص تراکنش‌های بانکی می‌باشد بنابراین در مواردی که مؤدی در اظهار مکتوب خود ماهیت هر یک از تراکنش‌های بانکی سال ۱۳۹۷ و قبل از آن را اعلام نماید، در صورتی که اسناد و مدارک مثبته‌ای دال برخلاف اظهارات مؤدی به دست نیاید، ملاک و مبنای رسیدگی ادارات امور مالیاتی قرار می‌گیرد. چنانچه متعاقباً اسناد و مدارک مثبته‌ای دال بر فعالیت‌های اقتصادی مؤدی که برخلاف اظهارات وی می‌باشد، به دست آید و این اسناد و مدارک ملاک مطالبه مالیات و جرایم متعلقه با رعایت مقررات قرار گیرد، با عنایت به مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم جرایم مالیاتی آن قابل بخشودگی نیست.

اطلاعات حساب های بانکی فی النفسه موید درآمد اشخاص نمی باشد مگر اینکه طبق رسیدگی های انجام. شده و اسناد و مدارک، شواهد و قرائن مثبته ای دال بر درآمدی بودن آن احراز گردد.

بنابراین در مواردی که در رسیدگی ادارات امور مالیاتی اسناد و مدارک، شواهد و قرائن مثبته ای دال بر درآمدی بودن آن بدست نیاید ، ادارت امور مالیاتی به صرف تراکنش بانکی، مجاز به اعمال ضریب یا نسبت سود فعالیت و مطالبه مالیات از این بابت نمی باشند .

در صورتی که قبلا بدون. توجه به این امر نسبت به مطالبه مالیات اقدام شده است، مراتب در رسیدگی مجدد در اجرای ماده ۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم و یا مراجع حل اختلاف مالیاتی حسب مورد به شرح فوق مورد رسیدگی قرار گیرد.

توضیح اینکه موارد فوق برای تراکنش های واریز به حساب های بانکی غیر متصل به کارتخوان به کار مودیان موردنظر خواهد آمد.

]]> https://worldofacc.com/%d9%82%d8%a7%d8%a8%d9%84-%d8%aa%d9%88%d8%ac%d9%87-%d9%85%d9%88%d8%af%db%8c%d8%a7%d9%86%db%8c-%da%a9%d9%87-%d9%be%d8%b1%d9%88%d9%86%d8%af%d9%87-%d9%85%d8%a7%d9%84%db%8c%d8%a7%d8%aa%db%8c-%d8%aa%d8%b1/feed/ 0 اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده‌۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم https://worldofacc.com/%d8%a7%d8%b5%d9%84%d8%a7%d8%ad%db%8c%d9%87-%d8%af%d8%b3%d8%aa%d9%88%d8%b1%d8%a7%d9%84%d8%b9%d9%85%d9%84-%d8%a7%d8%ac%d8%b1%d8%a7%db%8c%db%8c-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87%db%b2%db%b3%db%b8-%d9%82/ https://worldofacc.com/%d8%a7%d8%b5%d9%84%d8%a7%d8%ad%db%8c%d9%87-%d8%af%d8%b3%d8%aa%d9%88%d8%b1%d8%a7%d9%84%d8%b9%d9%85%d9%84-%d8%a7%d8%ac%d8%b1%d8%a7%db%8c%db%8c-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87%db%b2%db%b3%db%b8-%d9%82/#respond Sun, 06 Aug 2023 14:48:55 +0000 https://worldofacc.com/?p=7668 ابلاغ دستورالعمل شماره ۸۴۳۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۵/۱۴ موضوع : اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده‌۲۳۸ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب۱۴۰۰/۰۳/۰۲

]]> https://worldofacc.com/%d8%a7%d8%b5%d9%84%d8%a7%d8%ad%db%8c%d9%87-%d8%af%d8%b3%d8%aa%d9%88%d8%b1%d8%a7%d9%84%d8%b9%d9%85%d9%84-%d8%a7%d8%ac%d8%b1%d8%a7%db%8c%db%8c-%d9%85%d8%a7%d8%af%d9%87%db%b2%db%b3%db%b8-%d9%82/feed/ 0