مراحل محاسبه مالبات اجاره املاک:

مرحله اول : درآمد مشمول مالیات اجاره املاک

یا 

مرحله دوم:  محاسبه مالیات اجاره :

اگه مالک شخص حقیقی باشد ، مبلغ مشمول مالیات طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه میگیرد

اگر مالک شخص حقیقی باشد طبق ماده 54 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می گردد ( نرخ مالیات 25 %)

نکات:

1. درآمد اجاره براساس قرارداد اعم از رسمی و غیر رسمی مبنای تشخیص مالیات می باشد
2. در مواردی قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری شود،یا مبلغ اجاره در قرارداد از 80 درصد ارقام مندرج در دفترچه املاک کمتر باشد،مامور دارایی می تواند از میزان اجاره بها براساس جدول اجاره املاک مشابه استفاده کند.
3. طبق تبصره 6 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم اگر هزینه های هایی بر عهده مالک می باشد ، از طرف مستاجر تقبل شده و انجام گرفت باشد،باید هزینه ذکر شده به عنوان هزینه های غیر نقدی به مبلغ اجاره اضافه نمود

سوال :

1. شرکت آلفا ، ساختمانی را از اقای کریمی طبق قرارداد رسمی به قیمت ماهانه 10 میلیون ریال اجاره میکند ، مبلغ فوق کمتر از 80 درصد ارقام جدول املاک مشابه می باشد ( املاک مشابه مبلغ اجاره ماهانه 20 میلیون ریال است)، مبنای اجاره مالیات کدام مبلغ است؟

پاسخ: مبلغ ماهانه 10 میلیون ریال

طبق تبصره 1 ماده 54 قانون مالیات های مستقیم، در صورتی مستاجر جز مشمولین تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم باشد، اجاره پرداختنی مستاجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

تبصره  9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم :

در صورتی مستاجرین، اشخاص حقوقی (اعم از دولتی یا خصوصی و نهادهای عمومی غیردولتی) باشند پرداخت کنندگان مال الاجاره هنگام پرداخت جاره بها  مکلف اند مالیات متعلقه را براساس قانون محاسبه ، کسر و تاپایان ماه بعد پس از کسر، مالیات مربوطه را به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند

نکات تبصره  9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم :

1. چنانچه اجاره املاک ماهانه، سه ماهه، 6 ماهه و یا سالانه پرداخت شود، پرداخت مالیات اجاره نیز به ترتیب 12مرتبه،4مرتبه،2 مرتبه،یک مرتبه در سال انجام میگیرد
2. مستاجرین ملک مورد استفاده به صورت دست دوم که غیر از مالک اجاره گردید مکلف به اجرای تبصره  9 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم نمی باشند
3. ماخذ مالیات اجاره ، اجاره پرداختی می باشد و مشمول رهن نمی باشد
4. اشخاص مشمول ماده قانون مالیات های مستقیم ( وزارتخانه ها ، شهرداری ها و….) مشمول مالیات اجاره نمی باشند.

جرائم مالیات اجاره:

1. عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره برای اشخاص حقوقی 30 درصد مالیات متعلق و برای اشخاص حقیقی 10 درصد مالیات متعلق می باشد ( مالیات ذکر شده غیر قابل بخشودگی می باشد)
2. طبق ماده 190 قانون مالیات های مستقیم ، عدم پرداخت مالیات اجاره ، ماهانه 2.5 درصد مبلغ مالیات به ازای هر ماه می باشد
3. طبق ماده 199 هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسئولیت تضامنی که در رداخت مالیات خواهد داشت، مشمول جریمه معادل 10 درصد مالیات پرداخت نشده و 2.5 درصد جریمه تاخیر پرداخت به ازای هر ماه از زمان سررسید پرداخت  خواهد شد
4. در صورتی اصل مالیات توسط مودی اصلی پرداخت شود ، جرایم عدم پرداخت (2.5 درصد به ازای هر ماه تاخیر از زمان سررسید) ، از مکلفین ( مستاجر) دریافت خواهد شد

عدم کسر مالیات تکلیفی موضوع تبصره (۹) ماده (۵۳) قانون مالیات های مستقیم از مال الاجاره های پرداختی به اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مزبور.