فروش دارایی ثابت مشهود

تاریخ انتشار : ۱۴۰۱/۱۱/۲۸

فروش دارایی ثابت مشهود

طبق بند 71 استاندارد 11 حسابداری با عنوان دارایی های ثابت مشهود:

سود یا زیان ناشی از برکناری یا وگذاری دارایی ثابت مشهود باید در زمان حذف در صورت سود و زیان دوره منظور گردد.

سود یا زیان ناشی از حذف یک دارایی ثابت مشهود باید معادل تفاوت عایدی ناشی از واگذاری دارایی و مبلغ دفتری آن تعیین گردد.

نکته:

1. به منظور تعیین ارزش دفتری در زمان واگذاری یا کنار گذاری، مانده استهلاک انباشته تا تاریخ واگذاری یا کناره گذاری باید محاسبه گردد.
2. در صورتی که دارایی کنار گذاری گردد کل ارزش دفتری به عنوان زیان ، به سود و زیان دوره منظور می گردد
3. در صورت واگذاری ، بسته به مبلغ عواید حاصل از واگذاری و تفاوت آن با ارزش دفتری ( منظور بهای تمام شده پس از کسر استهلاک انباشته و کاهش ارزش زیان)، ممکن است سود یا زیان محاسبه گردد.

مثال:

شرکت آلفا در پایان سال مالی 1399 ماشین آلاتی به بهای تمام شده 10.000.000 ریال و عمر مفید 10 سال ( بدون ارزش باقی مانده و روش استهلاک خط مستقیم) تحصیل نمود.اطلاعات دارایی در پایان سال 1400 و 1401 به شرح زیر است.تحت هر یک از مفروضات ذیل مطلوبست ثبت شناسایی زیان کاهش ارزش دارایی :

فرض الف ) مبلغ بازیافتنی در پایان سال 1400 و 1401 به ترتیب 8.000.000 و 11.000.000 ریال باشد.

ب) فرض کنید این شرکت دارایی های خود را اول مهر سال 1401 به به مبلغ 9.500.000 به صورت نقد واگذار کرده باشد.مطلوبست ثبت زمان فروش

مثال :

شرکت نیاوران در ابتدای سال 1391 یک دستگاه ساختمان به بهای تمام شده 20.000.000 ریال و عمر مفید 10 سال (بدون ارزش باقیمانده و روش خط مستقیم) تحصیل نمود. شرکت برای تجدید ارزیابی با تناوب سه ساله استفاده می نماید. در صورتی که ارزش منصفانه این دارایی در پایان سال های 93 و 96 به ترتیب 18.000.000 ریال و 6.000.000 ریال باشد.مطلوبست ثبت های مربوط به سنوات 1391 الی 1397 :

ب) در صورتی در تاریخ 1 مهرماه 1394 به مبلغ 15.500.000 ریال ساختمان به صورت نقد واگذار کرده باشد.مطلوبست ثبت زمان فروش

احکام مالیاتی مرتبط با فروش یا کناره گذاری دارایی های ثابت مشهود

الف) مالیات بر ارزش افزوده

1. در خصوص فروش اموال غیرمنقول ( مانند زمین و ساختمان)، معاف از ارزش افزوده بوده و ضمناً باید صوورتحساب صادر گردد.
2. در ارتباط با فروش اموال منقول ( از قبیل ماشین آلات و تجهیزات) مشمول ازش افزوده بوده و باید مطالبه گردد.
3. کناره گذاری دارایی های ثابت مشهود، در حکم معامله نبوده و مشمول ارزش افزوده نمی باشد

ب) جریمه ماده 169 قانون مالیات های مستقیم

1. فروش دارایی، معامله تلقی شده و مشمول ارائه در سامانه 169 می باشد.
2. کنار گذاری دارایی، در حکم معامله نبوده، فلذا مشمول ارائه در سامانه 169 نمی باشد.

ج) مالیات بر درآمد)

* دارایی های موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم ( املاک)

1. زیان حاصل از فروش قابل قبول نبوده و سود نیز معاف می باشد.
2. مالیات حاصل از فروش باید در رعایت الزامات ماده 59 ق.م.م مورد مطالبه قرار گیرد

* غیر از دارایی موضوع بند ماده 59 ق.م.م ( ماشین آلات و تجهیزات)

زیان حاصل از فروش قابل قبول بوده و سود فروش نیز به درآمد مشمول مالیات اضافه می گردد.

نکته:

به اسثناد ماده 14 مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه های تاسیس موضوع ماده 149 ق.م.م در صورتی بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوب المنفعه شدن ماشین آلات ، زیانی متوجه موسسه گردد زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای منافع حاصل از فروش، یکجا قابل احتساب در سود و زیان همان سال است.لذا این زیان از نظر مالیاتی که ناشی از کناره گذاری دارایی است قابل قبول است.